試點一年減稅426.3億元，整體減稅面超90%，中小企業稅負降40%

　　營業稅改征增值稅 牽一發動全身

　　服務業直接受益，制造業獲“溢出效應”

　　編者按：作為結構性減稅和財稅制度創新的重大舉措，營業稅改征增值稅2012年1月率先在上海啟動改革試點，之后采取“雁陣”擴圍方式，陸續將北京、江蘇等11省市納入改革試點。人們普遍關心：試點一年來效果如何，是否達到了預期的政策目標？何時才能進一步擴大試點？如何看待部分企業稅負增加？下一步改革中，將如何考慮解決稅負增加問題？

　　帶著這些關注，本報記者走訪了相關部門、企業和專家，并于今明兩天刊出上下篇連續報道，以期為讀者更全面地展現營改增的全景與走向。

　　以中小企業為主體的小規模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達到40%

　　對于很多納入試點的企業來說，營改增帶給他們最直接的感受和好處，就是減稅。

　　江蘇天正景觀規劃設計咨詢公司，是一家年銷售收入在500萬元以下的小企業。2012年10月營改增試點實施以來，公司每個月比以前要少繳1萬元左右的稅款，稅負大大減輕。“咨詢服務和創意設計屬于現代服務業，人員工資福利是企業最大的支出。一年減負10多萬元，平均下來每名員工能增加7000多元福利。”董事長武濤坦言。

　　據江蘇省財稅部門介紹，截至今年1月，全省納入企業已經超過15萬戶，其中80%都是像天正公司這樣的小規模納稅人。2012年第四季度，營改增試點共計減稅3.54億元，全部試點納稅人總體減稅面為95.93%。

　　其他試點地區運行情況平穩，減稅效果同樣令人振奮：北京市目前納入營改增試點企業超過20萬戶，累計減稅42.4億元，試點行業總體稅負下降33%；廣東省去年12月和今年1月兩個申報期，納入試點企業數14.11萬戶不含深圳，試點納稅人凈減稅6.32億元，總體減輕稅負25.35%。僅廣州地鐵公司一家企業，試點兩個月就減稅1800萬元。

　　不僅是大多數試點企業稅負減輕，營改增對非試點企業和地區也產生減稅效應。北京市試點改革4個月，就為外埠增值稅納稅人減稅近34億元；上海市非試點納稅人和外埠納稅人，2012年減稅165.3億元。

　　來自財政部、國家稅務總局的數據顯示，從12省市的納稅申報情況看，目前共有102.8萬戶試點納稅人，由繳納營業稅改為增值稅。2012年，試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。其中，以中小企業為主體的小規模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達到40%。

　　“總的看，營改增試點一年成效比預想的要大，影響比預想的要廣，反響比預想的要好。”財政部財科所所長賈康表示，最初改革方案提出的目標，是確保試點行業企業總體稅負不增加或略有下降，同時產生促進專業化細分與結構優化的效應。而從現在的實際效果看，試點企業的減稅面和減稅幅度都是超預期的。特別是在去年我國經濟下行壓力加大的情況下，營改增作為結構性減稅的重大舉措，在產生一系列正面效應的同時，對廣大中小企業來說確實是一場減輕稅負的“及時雨”。

　　購買勞務服務可以抵稅，大大激發了企業采購現代服務的積極性，推動服務業與制造業比翼齊飛

　　營改增消除了重復征稅，并將二、三產業的抵扣鏈條打通，實現了由“道道征收、全額征稅”向“環環抵扣、增值征稅”的轉變。購買服務可以抵稅，大大激發了企業采購現代服務的積極性，服務業也迎來了快速發展的大好時機。

　　浙江省試點一個月，全省新辦試點納稅人5293戶，增加最多的是文化創意服務業，占新辦戶數的23.1%；北京市新辦現代服務企業3.9萬戶，主要集中在文化創意、鑒證咨詢服務等領域，占新辦試點戶數的九成以上。

　　各類投資和生產要素加速聚集，促進了現代服務業快速發展，服務業結構和增長質量進一步提升，成為拉動經濟增長的新引擎和主力軍。據上海市統計局發布的數據，2012年，上海GDP增長7.5%，其中第三產業增長10.6%，第三產業增加值占全市GDP首次突破60%，拉動經濟增長6.2個百分點。

　　營改增直接受益的是服務業，但對制造業也產生了重要的“溢出”效應，影響十分顯著。不少企業主動將生產性服務業務外包，通過主輔分離提高主業核心競爭力。在江蘇省，常熟市龍騰特種鋼公司每年的物流費用在4億元左右。營改增后，企業整合內部資源，單獨成立了物流公司，承擔龍騰特鋼全部銷售環節的運輸業務。徐工集團、天士力帝益藥業、南京晨光集團等企業也已著手，將旗下的物流或研發部門剝離出來，作為獨立機構對內對外提供服務，從中分享現代服務業專業化分工帶來的更多益處。

　　此外，政策規定服務貿易出口零稅率，實現了與國際通行稅制的接軌，進一步促進了國際國內兩個市場的對接。營改增后，中國國際航空公司不但可以直接抵扣購進或租來的飛機、航空器材等成本，還同時享受國際運輸服務增值稅“零稅率”政策，國際航線業務大幅提高。同時，越來越多的國際性跨國公司也選擇在試點地區“落戶”。在全球經濟低迷的情況下，上海市去年新認定跨國公司地區總部50多家，投資性公司25家，研發中心17家，實際利用外資逆勢上揚，增長20.5%。

       多省區申請加入試點，改革有望擴圍提速，減稅效果將達到數千億元的規模

　　“營改增試點一年來積累了豐富的經驗，制度設計也更加完善，已經具備進一步擴大試點的條件。”賈康認為，12個試點省市的GDP總量已占全國50%左右，第三產業增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，在經濟總量、產業結構、區域分布等方面具有較強的代表性，營改增試點應爭取盡快在全國推開。這樣，也有利于消除因局部地區試點導致的政策差異，以及試點地區與非試點地區出現的稅制“洼地效應”。

　　賈康說，現在納入營改增試點的大行業還不到兩個，只有交通運輸業和部分現代服務業，即通常所說的“1+6”：“1”是指交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；“6”是指現代服務業中的6個子行業：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

　　根據改革方案，在總結經驗、完善稅制的基礎上，營改增將逐步擴大試點地區和行業范圍，力爭“十二五”期間推廣到全國。可以預見，如果營改增在全國原來營業稅覆蓋的各行業全面地推開的話，其產生的減稅效果將達到數千億元的規模。

　　記者從財政部了解到，隨著改革的不斷深入推進，非試點地區加入試點的積極性很高。河北、河南、山東、青島、江西、湖南、四川、陜西、青海、新疆等已正式上報請示，要求2013年盡快加入試點，其他地方也表達了進行試點的愿望。

　　總體來看，推進營改增是從大局著眼、細處入手、牽一發而動全身的舉措，這不是營業稅和增值稅的簡單轉換，而是重大制度創新。

　　目前，財政部和國家稅務總局正在抓緊完善相關政策，研究制定下一步擴大試點地區和試點行業的具體實施方案，有序擴大試點范圍，適時推進交通運輸業和部分現代服務業、郵電通信業等行業在全國開展試點。

　　營業稅改征增值稅鏈接
　　
       2011年10月26日，國務院常務會議決定，選擇部分地區和部分行業開展營業稅改征增值稅改革簡稱營改增試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅。2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業率先開展營改增試點。在上海市取得明顯成效的基礎上，2012年7月24日，國務院第212次常務會議決定，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業和部分現代服務業營改增試點，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8省市和寧波、廈門、深圳3個計劃單列市。

　　增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統銷售稅的重復征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。

　　當前，我國正大力發展第三產業，尤其是現代服務業。將營業稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構。（本報記者 李麗輝）